Een DGA moet wettelijk een bepaald salaris (gebruikelijk loon) uitkeren. Stel, u geniet een salaris van € 70.000 en uw B.V. maakt nog een winst van € 140.000. Wanneer u behoefte heeft aan aanvullend inkomen, dan is het aantrekkelijker om dit als dividend uit te keren in plaats van als salaris.
Toelichting
De top van het salaris van de DGA wordt belast tegen 52%. Stel, u overweegt om € 20.000 extra salaris uit te keren. Dit is voor de B.V. aftrekbaar (en dus niet belast met vennootschapsbelasting) en in privé belast tegen 52%. Netto ontvangt u dan € 9.600. Kiest u voor een dividenduitkering van € 20.000, dan is dit dividend in eerste instantie belast met vennootschapsbelasting van € 4.000 (20% van € 20.000). De heffing in box 2 bedraagt dan 25% over de resterende € 16.000 (deel via B.V. en deel in privé), waarna er netto € 12.000 overblijft.
Voorbeeld berekening
Stel dat u € 90.000 kunt uitkeren als salaris of als dividend, wat is dan voordeliger?
| Salaris | Dividend | |
| Beloning |
90.000 |
90.000 |
| Vennootschapsbelasting |
0 |
18.000 |
| Inkomstenbelasting box 1 |
46.800 |
0 |
| Inkomstenbelasting box 2 |
18.000 |
|
| Netto ontvangst |
43.200 |
54.000 |
Conclusie
Het tarief over een salaris is maximaal 52% en over een dividenduitkering per saldo 40%. Bij hogere salarissen en een belastbaar inkomen van meer dan € 55.000 is een dividenduitkering vaak voordeliger dan een salarisverhoging. Deze voorbeeldberekening is een simpele vergelijking. In de praktijk spelen er vaak meer elementen een rol zoals bijvoorbeeld pensioenopbouw, aftrekposten in box 1 en de gebruikelijkloonregeling.
Wenst u een advies op maat, vraag dan een adviesgesprek aan via deze site.
Door mr. drs. J. Langkemper LL.M RB